Выбор налогового режима
После определения организационно-правовой формы функционирования бизнеса руководитель должен выбрать налоговый режим, в котором будет осуществляться налогообложение деятельности фирмы либо ИП.
Согласно Новому Налоговому Кодексу Республики Казахстан субъекты малого бизнеса вправе самостоятельно выбрать только один из нижеперечисленных порядков исчисления и уплаты налогов, а также представления налоговой отчетности по ним:
1) общеустановленный порядок;
2) специальный налоговый режим на основе патента;
3) специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации.
Рассмотрим отличия, преимущества и недостатки в двух налоговых режимах: общеустановленный порядок и специальной налоговый режим для субъектов малого бизнса на основе упрощенной декларации.
Таблица 1. Отличия в налогообложении в разных налоговых режимах
Налог | По общеустановленному режиму налогообложения | По упрощенному режиму на основе упрощенной декларации |
1. Отличия по объектам обложения |
Корпоративный подоходный налог | Налогооблагаемый доход = (совокупный годовой доход - вычеты) + -корректировка | Доход юридического лица (без осуществления вычетов) |
Социальный налог | Доходы работников и физ. лиц | |
Налог на имущество | Среднегодовая остаточная стоимость нежвижимости |
2. Отличия по ставкам налогов |
Корпоративный подоходный налог | 30 процентов от налогооблагаемого дохода | 3 процента от суммы дохода юр. лица (1/2 часть исчисленной суммы является подоходным налогом, 1 /2 часть - социальным налогом) |
Социальный налог | 10 процентов от доходов работников и физ. лиц |
Земельный налог | 1 процент от среднегодовой остаточно стоимости основных средств и нематериальных активов | 0,5 процента от среднего-довой остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов |
3. Отличия по возможностям корректировки сумм исчисленных налогов |
Корпоративный подоходный налог | Уменьшается на сумму переносимых убытков | Сумма налога уменьшается на 1, 5 процента за каждого работника (только при условии что среднемесячная заработная плата работников более 2,5 кратного размера минимальной заработной платы) |
Производится зачет иностранного налога |
Социальный налог | |
4. Отличия по формам и срокам представления отчетности |
Корпоративный подоходный налог
| Расчет 101.01 до 20 января | Декларация 910.00 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом |
Расчет 101.02 или 101.03 до 20 апреля |
Декларация 100.00 до 31 марта следующего года |
Социальный налог | Декларация 600.00 до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным налоговым периодом |
Налог
на имущество
| Расчет 701.02 до 15 февраля |
Расчеты 701.03 до 15 числа второго месяца после окончания квартала (при изменении налоговых обязательств) |
Декларация 701.00 до 31 марта следующего года |
Преимущества и недостатки налогообложения в режиме упрощенной декларации и общеустановленного порядка представлены в таблице 2.
Таблица 2. Преимущества и недостатки налогообложения в режиме упрощенной декларации и общеустановленного порядка
Упрошенная декларация | Общеустановленный порядок |
преимущества | недостатки | преимущества | недостатки |
1 | 2 | 3 | 4 |
Упрощенный режим (УД) предусматривает исчисление КПН, социального налога и социальных отчислений одной суммой | Налог уплачивается от суммы дохода без учета понесенных расходов | КПН уплачивается с налогооблагаемого дохода, то есть с учетом понесенных затрат | Декларация по общеустановленному режиму предусматривает исчисление и уплату только КПН (ИПН) |
Ставка налога 3 % для индивидуальных предпринимателей и юридических лиц | Ограничения по численности работников и предельному доходу | Ограничений по численности работников и доходу нет | Ставка налога установлена фиксированная в размере 15% от налогооблага-емого дохода |
Нет необходимости исчисления и уплаты авансовых платежей по КПН | УД не вправе применять ЮЛ, имеющие филиалы, представительства, дочерние организации ЮЛ, налогоплательщики, имеющие иные обособленные структурные подразделения в разных населенных пунктах | При работе по ОП таких ограничений нет | Предоставляется налоговая отчетность и уплачиваются авансовые платежи по КПН | |
Есть возможность корректировки налога в сторону уменьшения в зависимости от средней заработной платы наемных работников | Налоговый
период - квартал | Налоговый
период - календарный год | По ОП такая корректировка не предусмотрена | |
С УД на ОН переход предусмотрен только при превышении установленной среднесписочной численности работников и предельного дохода | УД сдается ежеквартально до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом | Декларация сдается один раз в год до 31 марта года, следующего за отчетным | С ОП на УД можно перейти только после 2-х лет применения ОП | |
